Ндс Адвокатские Услуги
Содержание
- Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, оказываемые в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности? Если; да, то в каких случаях они выставляют счета-фактуры? (; Налоговый вестник, N 1, январь 2006 г
- Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика
- Налогообложение адвокатской деятельности
- Минфин разъяснил уплату НДС адвокатами
- Консультация по налогам
Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, оказываемые в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности? Если; да, то в каких случаях они выставляют счета-фактуры? (; Налоговый вестник, N 1, январь 2006 г
Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС. При этом операции, не подлежащие обложению этим налогом, предусмотрены ст. 149 НК РФ. Так, в соответствии с подпунктом 14 п. 3 данной статьи Кодекса не подлежит обложению НДС оказание услуг адвокатами, связанных с осуществлением ими профессиональной деятельности.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатом является лицо, получившее в установленном порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом согласно п. 1 ст. 21 данного Федерального закона адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет, являющийся одной из форм адвокатского образования.
Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика
За юридические консультации адвокаты получают вознаграждение. В случае с профильной НКО выплаты производятся бюро или коллегией. Первичным документом, подтверждающим оказание услуг, является договор ГПХ. Документ регистрируется в коллегии или бюро. При этом заказчик услуг (доверитель) контрагентом адвокатского образования не является. Но вознаграждение адвокату в обязательном порядке проводится через кассу (расчетный счет) бюро или коллегии. Соответствующие поступления отражаются бухгалтером в учете. Для этого используется дебет счета 51. Обязательной является корреспонденция с кредитом счета 86. Для расчетов с адвокатами используется счет 76. Выплаченные членам коллегии суммы за оказанные юридические услуги отражаются в учете проводкой Дт 86 Кт 76.
В бухучете также отражаются исчисленные и удержанные налоги. Для этого делается проводка Дт 76 Кт 68. Чаще всего речь идет об НДФЛ 13%. Фиксированные страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование адвокаты платят самостоятельно. В этом они законодательно приравнены к индивидуальным предпринимателям. Коллегия страховые взносы не рассчитывает и в бюджет не перечисляет, поскольку формально не является работодателем адвокатов.
Налогообложение адвокатской деятельности
Законодательством о налогах и сборах установлен различный режим налогообложения для разных субъектов адвокатской деятельности: адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; адвокатских образований (коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, а также адвокатских палат). Рассмотрим подробно, какие налоги и как они должны платить.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно [19].
Минфин разъяснил уплату НДС адвокатами
Вместе с тем отмечается, что, согласно п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре, адвокатская деятельность не является предпринимательской. В связи с этим делается вывод о том, что приобретающий у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, российский адвокат, являющийся членом адвокатского бюро, налоговым агентом по НДС в целях применения ст. 161 НК РФ не признается.
Адвокат МКА «ФБК Право» Дмитрий Парамонов поддержал позицию Минфина и отметил, что на практике весьма распространена ситуация, когда в рамках оказания юридической помощи доверителю адвокат обращается за разъяснениями отдельных аспектов иностранного законодательства к своим коллегам за рубежом. При этом, он подчеркнул, что непосредственно в отношения с зарубежным контрагентом вступает сам адвокат от своего имени.
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов — адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Положения Федерального закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.
Как правило, иностранные компании не включают в стоимость своих услуг (работ) сумму российского НДС, делая оговорку, что их стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. В этом случае, чтобы определить налоговую базу по НДС налоговому агенту нужно увеличить стоимость, указанную в договоре на сумму НДС, т. е. начислить 18% сверх стоимости услуг (работ).
Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).
После того как договор исполнен оформляется акт об оказании услуг. В этом документе прописывают реквизиты сторон соглашения, его прилагают к основному договору и бухгалтерским бумагам. Единой формы для этого акта нет, но закон требует, чтобы в нем были однозначно указаны стороны соглашения, реквизиты и стоимость услуг.
Бухгалтерский учет юридических услуг также опирается на 264 и 265 статьи НК. Одна из них закрепляет расходы на работу юристов и юрисконсультов в качестве производственных трат. Причем статья не определяет, какие именно услуги можно отнести к категории помощи юриста, поэтому возможно широкое толкование этого права. Другая статья указывает, что судебные издержки и арбитражные сборы могут быть отнесены к внереализационным расходам компании. Другими словами, бухгалтерия может оформить их в качестве затрат на работу компании, непосредственно не связанных с производством или продажей.
Консультация по налогам
Заполните простую форму для отправки заявки с сайта либо позвоните нам по телефону. Наши менеджеры ответят на интересующие вас вопросы, расскажут об особенностях услуги, сориентируют по срокам и стоимости выполнения работ. Мы строго придерживаемся принципов честности и конфиденциальности в отношениях с клиентом.
В рамках налогового консультирования компания КСК ГРУПП помогает среднему и крупному бизнесу безопасно планировать налоговые платежи. Меняются законы, судебная практика, подходы ФНС к проведению проверок, и мы всегда в курсе этих изменений. А значит, предлагаем клиентам только актуальные решения.
25 мая 2021 urist46 104
