Мат помощь при чрезвычайных ситуациях статья налогового кодекса

Полагаем, что оказание финансовой помощи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации муниципальным образованиям в случае недостаточности средств в бюджетах соответствующих муниципальных образований на ликвидацию последствий чрезвычайной ситуации муниципального характера не противоречит подпункту «л» пункта 1 статьи 11 Закона N 68.

В целях оказания методологической помощи субъектам Российской Федерации Минфином России были разработаны, размещены на официальном сайте Минфина России и письмом от 08.10.2019 N 06-07-18/77032 направлены высшим исполнительным органам государственной власти субъектов Российской Федерации Методические рекомендации по совершенствованию управления финансовыми ресурсами, предусматриваемыми в бюджетах субъектов Российской Федерации на цели предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (далее — Методические рекомендации).

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2020 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

1. она непосредственно не связана с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей;
2. данная выплата не связана с деятельностью организации, направленной на получение дохода, следовательно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. При этом пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам, а также расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется и в силу прямого указания в п.23 ст. 270 НК РФ, так как суммы материальной помощи нельзя учесть при налогообложении прибыли. А если выплата произведена за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то и объекта обложения по ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Материальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации. Она может быть оказана как своим работающим и бывшим сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям. Причинами выплаты материальной помощи могут быть: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др.

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Справочно: чрезвычайная ситуация – обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»).

В соответствии с пунктом 46 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физлицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, в частности, оказываемой плательщиками физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью. При этом суммы такой матпомощи могут быть любыми. Поэтому любая сумма единовременной матпомощи, выплачиваемая работодателем своему работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром на основании соответствующих документов, подтверждающих данный ущерб, не облагается страховыми взносами.

Виды и порядок получения материальной помощи

Она может иметь разовый характер или быть целевой, является одним из источников дохода. Размер социальной помощи определяется в рамках регионов, городов. Она может быть предоставлена в натуральной форме — в виде одежды, средств индивидуальной гигиены, строительных материалов, продуктов. Финансовая поддержка не облагается налогом в таких случаях:

В результате возгорания (независимо от его причин) происходит уничтожение имущества граждан. Мат помощь может быть оказана в виде строительных материалов, предоставления нового жилья во внеочередном порядке или денежной компенсации. Выплаты зависят от стоимости уничтоженного имущества и дохода семьи.

Мат помощь при чрезвычайных ситуациях статья налогового кодекса

Работник организации (налоговый резидент РФ) написал заявление на оказание ему материальной помощи в связи с пожаром, произошедшим в связи с плохим состоянием электропроводки в его квартире. Справку от МЧС о том, что пожар был вызван чрезвычайными обстоятельствами, он не предоставил, а только справку от управляющей компании о факте произошедшего по бытовым причинам пожаре.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц материальной помощи, производимой организацией своему сотруднику в связи с пожаром, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать финансовую поддержку сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу. Как в этом случае: облагается ли налогом материальная помощь и как действовать бухгалтеру?

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Страховыми взносами облагают выплаты в пользу работников, подлежащих обязательному соцстрахованию в рамках трудовых отношений или по договорам ГПХ – на основании подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ. Учитывая нормы абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, не должны облагаться страховыми взносами суммы единовременной матпомощи, которую получает работник, пострадавший от чрезвычайных действий или стихийного бедствия, для возмещения причиненного ему таким образом материального ущерба или вреда здоровью.

Если сгорела частная недвижимость, потерпевший, увы, не имеет права на замену жилья. Максимум, что возможно сделать – встать на учет, чтобы в порядке очереди получить жилье по социальному найму или претендовать на улучшение жилищных условий в будущем.

Негативным последствием чрезвычайной ситуации может быть не только утрата самого актива, но и документов, подтверждающих его постановку на учет. Факт уничтожения документов особенно важен во взаимоотношениях с налоговой инспекцией. Ведь проверяющие имеют право требовать формальное подтверждение размера объекта налогообложения. Таким подтверждением являются как первичные, так и другие документы, косвенно определяющие налоговые обязательства организаций.

Отметим, что в отношении нематериальных активов порядок списания их с учета будет зависеть от того, возможно или нет восстановить документы, подтверждающие существование этих активов, если они были утрачены в результате чрезвычайной ситуации. Одним из условий учета на счете 04 объекта нематериальных активов является отсутствие у него материально-вещественной формы (подп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (далее — ПБУ 14/2007)). Соответственно, такой объект, как говорится, «ни в огне не горит, ни в воде не тонет». В то же время без возможности документально подтвердить исключительные права на объект интеллектуальной собственности организация утрачивает право получать экономические выгоды, которые объект способен приносить в будущем, а также утрачивает контроль над объектом (подп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007). Это означает фактическое отсутствие объекта НМА в собственности организации, то есть наличие недостачи, которую призвана выявить инвентаризация.

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.

Матпомощь пострадавшим от стихийных бедствий не облагается НДФЛ

Доходы в виде единовременной материальной помощи физлицам, а также членам их семей, пострадавшим от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, освобождены от обложения НДФЛ. Об этом сообщил Минфин России в письме от 7 октября 2019 г. № 03-04-06/76743.

В частности, в пункте 46 статьи 217 НК РФ было уточнено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной или натуральной формах, полученные пострадавшими от террористических актов на территории России, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств.

Материальная помощь сотрудникам: и в горе, и в радости

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя. Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами. Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка.

Сотруднице ООО «Колос» Сомовой О.И. на основании приказа руководителя назначена материальная помощь при рождении ребенка в размере 40 000,00 руб. В соответствии со справкой с места работы Сомова Р.К. (отца ребенка), ему начислена материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000,00 руб., полностью не облагаемая НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Колос» исчислит НДФЛ с суммы материальной помощи, оказанной Сомовой О.И., равной 20 000,00 руб. (40 000,00 + 30 000,00 — 50 000,00). Страховые взносы с материальной помощи Сомовой О.И. не начисляются, поскольку она не превысила 50 000,00 руб.

05 мая 2021      urist46         86      

Похожие записи
• 
  На бу техника гарантия есть
• 
  Как закончится произведение астафьева кража и почему
• 
  Невыплаченный Автокредит Взятый Мужем Могут Ли Изьять За Долги Жены
• 
  Где отключен свет в москве