Лизингодатель страховая выплата зачет
Содержание
Лизингодатель страховая выплата зачет
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Вопрос определения сальдо расчетов в большей степени решается соглашением сторон, в случае разногласий может быть решен только в судебном порядке. На наш взгляд, в данном случае принимаемая для целей расчета стоимость утраченного имущества не включает в себя предъявленный страховщику и уплаченный в бюджет НДС.
Так как не было фактического выкупа лизингового имущества и перехода права собственности на него в соответствии с договором лизинга, лизингодатель при расторжении договора не обязан был составлять счет-фактуру лизингополучателю с предъявленным в нем НДС.
Обоснование позиции:
Пунктом 1 ст. 22 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) установлено, что ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.
При утрате, гибели застрахованного имущества владелец отказывается от своих прав на него в пользу страховщика для получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации»). То есть передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного средства является по своей сути возмездной передачей права собственности на имущество. При осуществлении такой операции у передающей организации возникает объект налогообложения НДС (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 147 НК РФ). Суммы же страхового возмещения, получаемые от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются (п. 2 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81905, от 01.09.2015 N 03-07-11/50215 и пр.).
Тем самым передача поврежденного автомобиля страховщику является для целей налогообложения (и бухгалтерского учета) реализацией. Соответственно, исчисление НДС и учет дохода от его реализации осуществляются передающим лицом в общеустановленном порядке, исходя из стоимости годных остатков (подробнее об этом — в рекомендованных к ознакомлению под ответом материалах).
В связи с отказом лизингополучателя от прав на это имущество лизингодатель в целях получения полной страховой выплаты передал его страховой компании, а предъявленный в счете-фактуре страховщику налог лизингодателем перечисляется в бюджетную систему в установленном НК РФ порядке. Этот косвенный налог, поступивший вместе со страховой выплатой, не признается в его учете доходом (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и подлежит уплате в бюджет в рамках публично-правовых отношений между ним и государством (п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, смотрите также Энциклопедию решений. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларирование НДС). А вот порядок окончательного расчета с определением дельты финансирования определяется уже гражданским законодательством (п. 1 ст. 1, ст. 421 ГК РФ, п. 1 ст. 2 НК РФ).
Согласно ст. 26 Закона N 164-ФЗ утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное. Данная норма соответствует положениям п. 1 ст. 416 ГК РФ, согласно которым обязательство прекращается невозможностью исполнения, только если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.
При расторжении договора лизинга суммы, уплаченные лизингополучателем в составе выкупной цены, должны быть возвращены лизингополучателю, так как у лизингодателя прекращается обязанность передать предмет лизинга в собственность лизингополучателя, а следовательно, отпадают и основания удерживать суммы, уплаченные в счет выкупной цены лизингового имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 1729/10). Однако эти суммы учитываются при определении сальдо встречных обязательств сторон в связи с расторжением договора наряду с иными суммами. Иначе говоря, выкупные платежи вместе с прочими составляющими лизинговых платежей и стоимостью возвращенного лизингодателю имущества сопоставляются с размером предоставленного лизингодателем финансирования (закупочной ценой предмета лизинга, расходами, которые несет лизингодатель в связи с передачей лизингового имущества лизингополучателю, платой за пользование предметом лизинга в течение срока действия договора и т.д.). Образовавшаяся в пользу одной из сторон договора лизинга разница в суммах может быть взыскана (п.п. 3, 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17, далее — Постановление N 17).
Сумма полученного лизингодателем страхового возмещения идет в зачет требований лизингодателя к лизингополучателю об уплате лизинговых платежей (если договор лизинга не был расторгнут) или при расчете сальдо встречных обязательств (если договор лизинга был расторгнут) (п. 7 Постановления N 17). Такое распределение убытков при прекращении договора, в результате которого лизингодатель получает от лизингополучателя те имущественные предоставления, как если бы договор лизинга был исполнен надлежащим образом, не может рассматриваться как нарушающее грубым образом баланс интересов сторон и ущемляющее интересы лизингополучателя.
При определении размера убытков, подлежащих взысканию с лизингополучателя в связи с расторжением договора лизинга по вине лизингополучателя, необходимо учитывать доход, полученный лизингодателем от дальнейшей реализации предмета лизинга.
Но мы уже сказали, что доходом в таком случае является «очищенная» от НДС сумма вырученных средств (смотрите также Рекомендацию Р-99/2018-ОК. Лизинг). С учетом этого и принимая во внимание то, что договор не может изменять установленный законодательно порядок налогообложения, допускаем: принимаемая для целей расчета стоимость утраченного имущества вполне может не включать в себя предъявленный страховщику и уплаченный в бюджет НДС*(1).
Касательно отказа выдать счет-фактуру обращаем внимание на то, что право покупателя на вычет НДС на его основании корреспондирует обязанности продавца уплатить НДС в бюджет при его выставлении. Сами по себе расчеты лизингополучателя и лизингодателя с определением дельты финансирования не образуют объекта налогообложения НДС, договор между ними расторгается, и утраченный предмет лизинга уже не является объектом передачи между ними. Поэтому, хотя стороны и использовали выкупную цену при расчете, в данном случае она нужна была не для установления цены реализуемого имущества, а как эквивалент его абсолютной стоимости на дату расчета.
Это же следует из официальных разъяснений: если денежные средства, полученные лизингополучателем, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), а являются суммами компенсации, выплачиваемыми лизингодателем в связи с досрочным расторжением договора лизинга, такие денежные средства НДС не облагаются; в базу включаются платежи за фактическое пользование (которое уже невозможно после гибели имущества) (письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-07-14/102114 и от 27.11.2017 N 03-07-11/78179).
В связи с чем мы считаем обоснованной позицию лизингодателя, отказавшегося выставить счет-фактуру, т.к. при отсутствии объекта налогообложения это не допускается (п.п. 1 и 3 ст. 168, п. 5 ст. 173 НК РФ). Ведь при отсутствии факта выкупа (досрочного выкупа) поврежденного ТС лизингополучателем говорить о переходе права собственности на предмет лизинга (пусть даже в виде годных остатков) от лизингодателя к лизингополучателю не приходится. Что исключает возникновение объекта обложения НДС в отношениях между лизингодателем и лизингополучателем в этой части*(2).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов, основанное на изложенной в вопросе информации, которое может отличаться от мнения других специалистов, а также позиции контролирующих органов.
Лизинговый автомобиль: сегодня был, а завтра его нет
Если несчастный случай (авария или угон) произошел с автомобилем, который приобретен по договору лизинга, последствия затронут как лизингодателя, так и лизингополучателя. Налоговый и бухгалтерский учет операций, связанных с наступлением страхового случая, будет зависеть от многих факторов. О них мы вам и расскажем.
У лизинга есть свои особенности
Лизинг является особым видом аренды. Правовым основам лизинга (так называемой финансовой аренды) посвящен отдельный параграф главы 34 «Аренда» ГК РФ, а также Федеральный Закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ).
Учет лизинговых операций у лизингополучателя
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).
Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.
Еще раз нужно подчеркнуть, что данная общая логика существенно трансформируется в ситуации, когда эксплуатантом является лизингополучатель, имеющий возможность полноценного участия в страховании лизингового имущества как в статусе страхователя, так и в статусе выгодоприобретателя в пределах полной стоимости актива.
Позиции судов. Суды трех инстанций отказали в иске. При этом они опирались на правовую позицию, сформированную в определении СК ЭС ВС РФ от 30.03.2015 № 305-ЭС14-3075 (дело № А40-48430/2013 по иску ОСАО “Ингосстрах” к ОАО “Саратовские авиалинии”): предусмотренное п. 1 ст. 965 ГК РФ право регресса не возникает в ситуации, когда страховой случай вызван случайными или неосмотрительными действиями (бездействием) страхователя, не возникает это право и тогда, когда страховой случай произошел из-за аналогичных действий (бездействия) упомянутого в договоре имущественного страхования эксплуатанта транспортного средства, использующего его по воле собственника на основании гражданско-правового или трудового договора.
Лизингодатель страховая выплата зачет
Поделитесь, пожалуйста, опытом – кто как оформляет (и как правильно оформить) получение страхового возмещения в погашение задолженности по лизингу при стандартном варианте страхования (страхователь — ЛП, выгодоприобретатель — ЛД). С точки зрения налогообложения я вижу только один приемлемый вариант — лизингодатель просит страховщика произвести выплату в пользу ЛП (страхователя) с перечислением суммы в пределах задолженности последнего перед ЛД непосредственно на счет ЛД (основание – соответствующий пункт договора лизинга), т.е. фактически исполнить за ЛП обязательство по уплате задолженности с зачетом перечисленной суммы в счет страхового возмещения. При этом в назначении платежа п/п должно быть что-то вроде «погашение задолженности по оплате лизинговых платежей по договору лизинга N1 за ООО «NNN» в счет страхового возмещения по договору страхования N2″.
Вчера рассматривал со своим главбухом нашу ситуацию. Лизингополучатель — выгодоприобретатель по ущербу (гибели нет).
ЛП написал письмо страховой, чтобы те страховую выплату перечисли нам -ЛД. Те и перечислили. Одновременно ЛП направил нам письмо с просьбой зачесть эту выплату в счет очередного платежа.
Наши выводы:
1. Оснований у нас принять деньги от страховой нет, поскольку назначении платежа -«страховое возмещение». Мы не выгодоприобретатель по этому случаю — для нас неосновательное обогащение.
2. ЛП объяснили:
а) с какого бодуна
б) перечисленные нам деньги от страховой уйдут под налог 24% А разницу откуда?
Сделали — отослали деньги страховой взад.
Правда, задолженности ЛП перед нами нет.
Договор лизинга: памятка Лизингополучателю или как не остаться без штанов
И здесь в правоотношения вступает третья и очень важная сторона – продавец предмета лизинга, за поступки и решения которого нередко приходится брать на себя ответственность лизингополучателю. Поэтому лизинг- это еще и многостороннее соглашение, что безусловно усложняет его характер.
ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” N 164-ФЗ был принят еще в 29.10.1998 (в настоящее время действует редакция от 31.12.2014). Даже беглого взгляда на этот весьма “немолодой” закон достаточно, чтобы понять, как много его первоначальных норм исключено, а вот новых, регулирующих изменившиеся отношения, оказалось недостаточно.
В силу пунктов 1, 2 статьи 469 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. При отсутствии в договоре купли-продажи условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется.
В то же время расторжение договора выкупного лизинга по причине допущенной лизингополучателем просрочки в оплате не должно приводить к освобождению лизингополучателя от обязанности по возврату финансирования, полученного от лизингодателя, внесения платы за финансирование и возмещения причиненных лизингодателю убытков (статья 15 ГК РФ), а также иных предусмотренных законом или договором санкций.
- Страховщик объявлен банкротом. Перед заключением сделки следует изучить финансовое состояние страховщика.
- Лишение лицензии страховщика. Такая мера может быть временной, после устранения причин компания, как правило, возвращается к своей деятельности.
- Поддельный полис. Такая ситуация случается, если документ заключается у сомнительных представителей страховщика. Подлинность полиса КАСКО можно проверить по единой базе данных.
- Истек срок действия страхового договора. В случае с покупкой машины в лизинг полис оформляется на весь период действия лизингового соглашения.
- Нарушены условия страхового договора. Например, страховое событие наступило при управлении автомобилем лицом, не указанным в договоре.
- Не соблюдены сроки обращения после наступления страхового события.
- Умышленное искажение информации при обращении к страховщику.
- При наступлении страхового события водитель был под воздействием алкоголя или наркотиков.
- Страховой случай стал последствием грубого нарушения правил движения на дороге.
- Страхователь умышленно повредил транспортное средство.
- Не имеются в наличии документы, подтверждающие исправное состояние автомобиля, что позволяло его эксплуатировать.
- Собственник автомобиля отказался от возможности требовать возмещение материальных средств с виновной стороны.
- В страховую компанию не были представлены все требуемые документы для получения компенсации.
Так как страхователем выступает лизинговая организация, то и договор страхования при заключении сделки также получает она. Лизингополучателю необходимо в обязательном порядке получить копию этого договора и ознакомиться с условиями, чтобы при наступлении страхового случая не нарушить требования страховой компании для получения выплаты.
Лизинг ТС и выкуп годных остатков
В сентябре 15 г. нами (ООО на ОСНО) был заключен договор лизинга на приобретение ТС. В апреле 16 г. данное ТС попадает в аварию. Согласно экспертному заключению СК стоимость восстановительного ремонта застрахованного ТС превышает 70% от его действительной стоимости, т.е. является конструктивной гибелью автомобиля. При этом условии нам предложили 2 варианта:
1. Передать годные остатки ТС в СК, тогда стоимость страхового возмещения составит 1 637 827,00
2. Если остатки остаются у страхователя, то сумма страхового возмещения за вычетом годных остатков (666 000) 764 314,32.
Мы выбрали 2 вариант и выкупили у лизингодателя эти годные остатки за 666 000 (предъявленные документы: тов. накладная, сч/фактура, в наименовании указано “материалы от списания ТС”). В дальнейшем данное ТС было нами отремонтировано и поставлено на учет в ГИБДД. Как нам правильно все эти операции отразить в 1С, из чего будет складываться первоначальная стоимость ТС, куда денутся оставшиеся платежи с 76 счета, как поставить его на учет (как новое ОС или после кап. ремонта) и т.д.? Просьба написать все проводки в 1С (8.3, конф. (3.0.48.21) от начали и до конца. Заранее благодарим.
Добрый день,
почти все так, но, годные остатки не переданы лизингодателю, а выкуплены нами (лизингополучателем) по оценочной стоимости страховщиков в сумме 666000, мы их оприходовали на 10.5 (в документе указано “материалы от списания ТС”), в дальнейшем сделали документ “передача оборудования в монтаж” подтянули что было на 10.5 и создали новое ОС со стоимостью 564406,78 (666000 минус НДС), не знаю насколько это верно. Далее на 76.07.1 по кредиту у нас висит сумма 1195152 (лизинговые платежи, которые мы должны были выплатить), а по дебету 76.07.9 182311 (сумма НДС с не выплаченных лизинговых платежей), как нам их закрыть, можно проводки по Д и К с указанием наших сумм….)))
К договору лизинга делается доп. соглашение следующего содержания:
1. Лизингодатель как выгодоприобретатель получил на р/с страховое возмещение в р-ре 764 314 руб.
2. Стоимость реализованных годных остатков лизингополучателю (нам) 666 000 руб.
3. Сумма остатка задолженности лизингополучателя по договору лизинга составляет 852 604 (1 972 654 (лизинговые платежи всего) – 1 120 050 (то что мы уплатили до наступления страхового случая))
4. Стороны пришли к соглашению уменьшить сумму остатка задолженности лизингополучателя по договору лизинга на сумму % по кредиту, учтенную в составе лизинговых платежей в р-ре 44 571 руб. (как нам в 1С уменьшить нашу задолженность на эту сумму. Лизингодатель предлагает нам начислить эту сумму как внереализационные доходы, как нам это сделать, какими проводками и каким документом. )
5. Т.о. сумма остатка задолженности лизингополучателя по договору лизинга = 808 033 руб.(852 604 – 44 571)
6. Убытки лизингодателя полностью погашаются за счет суммы страхового возмещения
7. Т.о. сумма возмещаемых убытков лизингополучателя по договору составляет 622 281 (666 000 – 43 719 (эту сумму мы перечисляли на р/с лизингодателя))
8. Сумма возмещаемых убытков подлежит перечислению лизингополучателю и состоит из:
– авансовых платежей в р-ре 342 548 (эта сумма у нас есть, разница между платежами и выставленными сч/ф на лизинговый платеж лизингодателем)
– страхового возмещения 279 733 (эту сумму нам где взять, чтобы провести в/зачет. предлагают начислить как внереализационный доход, тот же вопрос, как. )
Далее лизингодатель делает взаимозачет между суммами, которых у нас фактически нет, помогите пожалуйста, совсем мы запутались, стопор полнейший…
