Мат помощь статья нк рф

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Однако суды придерживаются иной точки зрения: в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 06.12.2006, 29.11.2006 N Ф03-А51/06-2/4410 суд определил, что понесенные организацией расходы на предоставление жилья иностранным работникам подлежат учету для целей налогообложения, поскольку указанные расходы являются экономически обоснованными и документально подтвержденными, связанными с производственной деятельностью организации; в Постановлении ФАС Московского округа от 30.07.2010 N КА-А41/8336-10 судом указано, что организация правомерно учла расходы на оплату арендной платы за жилье, арендуемое для иностранных работников, которые состоят с данной организацией в трудовых отношениях.

Минфин России в письме от 16.04.2009 N 03-03-06/2/86 разъяснил, что выплаты в виде выходных пособий, предусмотренные соглашением о прекращении (расторжении) трудового договора, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, независимо от оснований расторжения трудового договора.

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
4. содержание хозяйственной операции;
5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи.

Что касается налогообложения операций по оказанию материальной помощи, особое внимание следует обратить на такие налоги, как налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

• базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);
• материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;
• расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.

Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции. Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 23.07.04 г. № Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников. Такой же вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.02 г. № А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.

При удовлетворении заявления работника руководитель дает указание бухгалтерии выплатить материальную помощь. Для этих целей может издаваться приказ об оказании материальной помощи, либо руководитель может оставить свою резолюцию на самом заявлении. Каждая организация самостоятельно определяет порядок и процедуру оказания материальной помощи, например, в отдельном положении.

Определение материальной помощи можно найти в положениях Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст. Под материальной помощью понимается социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, любые выплаты в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, признаются расходом по налогу на прибыль. В то же время пункт 23 статьи 270 НК РФ запрещает относить к расходам суммы материальной помощи работникам. Можно ли учесть расходы на выплату материальной помощи при налогообложении прибыли? Как разъяснил Минфин, ответ на этот вопрос зависит от того, связана ли такая выплата с выполнением работниками трудовых обязанностей и предусмотрена ли она трудовым или коллективным договором. Если начисления носят стимулирующий характер, связаны с выполнением сотрудником его трудовой функции, и предусмотрены договором, то они уменьшают базу по налогу на прибыль на основании статьи 255 НК РФ, даже если в договоре поименованы как «материальная помощь».

Если выплаты материальной помощи работникам связаны с выполнением трудовых обязанностей и производятся на основании коллективного или трудовых договоров, то такие затраты можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль. Также матпомощь освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 тыс. рублей за год, независимо от цели выплаты. Об этом сообщается в письме Минфина России от 22.10.13 № 03-03-06/4/44144.

Материальная помощь при рождении ребенка

Следовательно, указывают налоговики, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.

Отметим, что Минфин РФ ранее настаивал на том, что для подтверждения факта получения (не получения) такой помощи одним из родителей организация вправе потребовать представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» (письмо от 25.01.2012 г. № 03-04-05/8-67).

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

Материальная помощь сотруднику (налогообложение в 2020 году) может быть оказана в связи со смертью члена его семьи — супруга (супруги), родителей, опекуна, попечителя, детей. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.08.2015 № 304-КГ15-9468, матпомощь, выданная при смерти близкого родственника, также не должна облагаться взносами.

В налоговом учете по налогу на прибыль матпомощь к отпуску (предусмотренную трудовом или коллективным договором, другим ЛНА организации) следует отражать в составе расходов на оплату труда в соответствии с п.25 статьи 255 НК РФ – Письмо Минфина РФ от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912.

Иногда оказание материальной помощи работнику оформляется в организации как составная часть системы оплаты труда. Это, на наш взгляд, логично только для так называемой материальной помощи к отпуску. Такую материальную помощь контролирующие органы расценивают как стимулирующую выплату (премию), связанную с трудовой деятельностью работника.

В соответствии с пунктом 46 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физлицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, в частности, оказываемой плательщиками физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью. При этом суммы такой матпомощи могут быть любыми. Поэтому любая сумма единовременной матпомощи, выплачиваемая работодателем своему работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром на основании соответствующих документов, подтверждающих данный ущерб, не облагается страховыми взносами.

Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску

• В разделе НДФЛ :
  • переключатель — облагается ;
  • код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию»;
  • Категория дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
• В разделе Страховые взносы :
  • Вид дохода — Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично;
• В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 ­НК РФ :
  • переключатель — учитывается в расходах на оплату труда по статье : пп.25 ст.255 НК РФ.
• Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливается.
• В разделе Отражение в бухгалтерском учете :
  • Способ отражения — не устанавливается. В этом случае материальная помощь будет отнесена в счет затрат, установленный в поле Учет расходов справочника Сотрудники для зарплаты работника, которому она начисляется. PDF

• Дт 26 Кт 70 — начисление материальной помощи;
• Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с материальной помощи;
• Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
• Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
• Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
• Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР.

В силу ч. 2 ст. 5 ТК РФ отношения в сфере труда могут быть урегулированы не только на законодательно уровне, но и на локальном, — путем принятия локальных актов и коллективных договоров, в порядке, предусмотренном ст. 8, 40 ТК РФ. Именно в таких внутренних актах и может закрепляться порядок выплаты матпомощи. Кроме того, выплаты могут производиться и без какого-либо регулирования, на основании приказа работодателя.

Прямых положений ТК РФ о материальной помощи не закрепляет. Более того, данное понятие вообще в нем не упоминается, как и в любых других законодательных нормах, которые регулируют трудовые отношения. В связи с этим у читателя может возникнуть резонный вопрос о том, могут ли вообще производиться выплаты матпомощи, без какого-либо законодательного регулирования? Ответим на этот вопрос далее.

С уплатой страховых взносов ситуация схожая. В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В подпункте 11 пункта 1 данной статьи упомянуты суммы материальной помощи от работодателя, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (календарный год).

По общему правилу, налогом на доходы (НДФЛ) облагаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть ряд исключений. Все они перечислены в статье 217 НК РФ. В частности, пункт 28 данной статьи освобождает от НДФЛ суммы матпомощи, выплаченной работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период (календарный год).

Облагается ли материальная помощь НДФЛ

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать финансовую поддержку сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу. Как в этом случае: облагается ли налогом материальная помощь и как действовать бухгалтеру?

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Трудовым законодательством, а также п. 12 Положения о практической подготовке обучающихся, утвержденного приказом Минобрнауки России № 885, Минпросвещения России № 390 от 05.08.2020, у работодателя нет обязанности заключать трудовой договор со студентом. Это отношения между учебным заведением и компанией, куда он идет на практику.

Чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие – это тяжелейшая ситуация в жизни любого, попавшего в такую беду. Поэтому материальная помощь, выдаваемая для поддержки сотрудникам, оказавшимся в сложной ситуации, не облагается НДФЛ в полном размере.

15 мая 2021      urist46         109      

Похожие записи
• 
  Документы необходимые для саноторно курортного лечения взрослого
• 
  Чем вымогательство отличается от шантажа
• 
  Договор займа и страхование жизни
• 
  Областные Льготы Ветеранам Труда Вологодской Области