Земельные участки к каой группе основных фондов их отнести

Как классифицируют основные средства

Основные средства, иначе называемые основными фондами, капиталом, имущественными активами и др. – часть национального благосостояния. То, что принимает участие в процессе производства довольно продолжительный период, сущностно не изменяясь, а лишь изнашиваясь и теряя в стоимости, постепенно переносит свою ценность на вырабатываемую продукцию.

• траты на разведочные работы (например, при добыче полезных ископаемых);
• программное обеспечение для компьютеров;
• базы данных;
• авторские произведения, относящиеся к различным видам искусства;
• научные технологии, разработки;
• любые объекты интеллектуальной собственности.

Земельные участки к каой группе основных фондов их отнести

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Полагаем, что с учетом общего назначения остановки она может быть отнесена к коду ОКОФ 220.41.20.20.900 либо к коду ОКОФ 220.42.99.19.190.
Поскольку автобусная остановка представляет собой съемную конструкцию и возможна к перемещению без нанесения ей ущерба, ее возможно отнести к движимому имуществу. Суды, как правило, признают подобные объекты движимым имуществом.

Обоснование позиции:
1. При отнесении объектов основных средств (далее — ОС) к амортизационной группе по Классификации *(1) с 1 января 2017 года следует руководствоваться кодами ОКОФ, содержащимися в классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — классификатор, ОКОФ ОК 013-14).
Указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ в описании (введении) классификатора, не содержится. Поэтому определение кода ОКОФ основывается на субъективном суждении (письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195).
Подобрать подходящий код ОКОФ можно путем поиска по названию ОС, а если это не удается сделать, то путем поиска по назначению ОС.
В данном случае контекстный поиск по наименованию объекта, включая словоформы и возможные синонимы, не дает результатов. Следовательно, в такой ситуации решить проблему можно, проведя поиск по назначению ОС.
Во введении к классификатору в таблице 1 указаны виды основных фондов, установленные в ОКОФ, в частности:
— «Сооружения» (код 220);
— «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330).
Также во введении приводятся описания группировок ОКОФ.
Так, к группировке «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.
Сооружение — результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей. Объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое.
По данной группировке приведены также примеры сооружений. Однако такой объект, как остановка общественного транспорта, среди них не упомянут.
Вместе с тем заметим, что в соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 257-ФЗ) элементы обустройства автомобильных дорог представляют собой сооружения, к которым в том числе относятся остановочные пункты.
По нашему мнению, с учетом понятия сооружений, данного во введении к ОКОФ ОК 013-14, а также с учетом положений Закона N 257-ФЗ, имеются предпосылки для того, чтобы классифицировать автобусную остановку в качестве сооружения.
В группировке ОКОФ «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к ИКТ-оборудованию. Хозяйственный инвентарь (т.е. предметы, непосредственно не используемые в производственном процессе) включен в данную группировку для отражения национальных особенностей.
Очевидно, что приобретенная организацией автобусная остановка не используется непосредственно в производственном процессе. Руководствуясь исключительно данным признаком, представляется, что классифицировать такой объект ОС в качестве хозяйственного инвентаря теоретически возможно (по крайней мере каких-то весомых аргументов против этого мы не видим). Однако подходящего (близкого) кода ОКОФ для остановки общественного транспорта в данной группировке мы не нашли.
В группировке «Сооружения» подходящих наименований также не содержится (что показал и контекстный поиск)*(2).
В этой связи с учетом общего назначения остановки мы придерживаемся позиции, что остановка может быть отнесена к коду ОКОФ 220.41.20.20.900 «Сооружения прочие, не включенные в другие группировки», либо к коду ОКОФ 220.42.99.19.190 «Сооружения гражданские прочие, не включенные в другие группировки».
Однако еще раз повторим: инженерная служба организации может на основании фактических характеристик рассматриваемого объекта не согласиться с нашим мнением, основанным на общих указанных в обращении свойствах.
Здесь обратим внимание, что позиция ОКОФ 220.41.20.20.900 поименована в 6 амортизационной группе Классификации (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Вместе с тем Классификацию, предназначенную для определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация не обязана (хотя и может) использовать для целей бухгалтерского учета. При этом организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования, не опираясь ни на какие нормы, а только руководствуясь принципами, установленными в п. 20 ПБУ 6/01, в частности исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта. Смотрите также письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77*(3).
2. Что касается риска признания автобусной остановки недвижимостью.
Данный момент актуален в связи с тем, что с 01.01.2019 объектами обложения налогом на имущество организаций признаются только объекты недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ, пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Согласно ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом являются земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К таковым относятся, например, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. Вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН*(4).
Таким образом признаки движимого имущества определяются в противопоставлении с признаками недвижимости. Движимым имуществом являются вещи, которые не обладают прочной связью с землей и могут перемещаться без несоразмерного ущерба их назначению. Следовательно, понятия движимого имущества и недвижимости могут быть разграничены по физическим признакам объекта (физическая связь с землей) и его функциональным признакам (недвижимая вещь предназначена для функционирования именно в тесной связи с землей). Причем эти признаки должны определяться в совокупности.
Сложность в отнесении вещи к движимому или недвижимому имуществу возникает, например, в случаях, когда речь идет об имуществе, которое монтируется (устанавливается) на земельном участке, но прочная связь которого с землей не очевидна.
Представители ФНС России в письме от 25.03.2019 N БС-4-21/5305@ указали, что для выявления оснований, по которым объект имущества может относиться к недвижимости, целесообразно проверить наличие записи об объекте в ЕГРН; а при отсутствии такой записи — наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. При отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики (смотрите также письма ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@, от 28.08.2019. N БС-4-21/17216@).
При возникновении споров об отнесении каких-либо объектов к недвижимому имуществу важное значение приобретает вопрос о соответствии признакам недвижимости физических свойств и технического назначения этих объектов.
Анализ судебной практики показывает, что многие суды признают автобусные остановки и другие подобные объекты движимым имуществом.
Приведем примеры:
— в определении ВС РФ от 25.06.2019 N 305-ЭС19-8863 сделано заключение, что автобусная остановка с торговым павильоном (сооружение) представляет собой сборно-разборную конструкцию, не имеет прочной связи с землей и не является объектом недвижимости;
— согласно постановлению АС Северо-Кавказского округа от 03.10.2016 N Ф08-6957/16 по делу N А53-11464/2015 суд отклонил доводы об отнесении торгово-остановочного комплекса к объектам недвижимости, указав, что земельный участок предоставлялся для эксплуатации временных сооружений;
— в постановлении АС Северо-Западного округа от 29.09.2015 N Ф07-152/15 по делу N А42-7095/2014 сделан вывод, что не может быть отнесен к недвижимому имуществу остановочно-торговый комплекс (в том числе с учетом его технических характеристик)*(5);
— постановление Тринадцатого ААС от 31.05.2016 N 13АП-8645/16 — торгово-остановочный комплекс не является недвижимым имуществом в смысле, придаваемом данному термину ст. 130 ГК РФ;
— постановление Седьмого ААС от 25.04.2019 N 07АП-2206/19 — доводы том, что остановочный комплекс является объектом недвижимого имущества, не нашли своего подтверждения в ходе исследования обстоятельств дела.
Как мы поняли из вопроса, автобусная остановка представляет собой съемную конструкцию и возможна к перемещению без нанесения ей ущерба. Полагаем, что объект с такими характеристиками возможно отнести к движимому имуществу, несмотря на то, что по ОКОФ он будет классифицирован как сооружение.
Также заметим, что само по себе отнесение организацией объекта по ОКОФ к хозяйственному инвентарю, на наш взгляд, не будет являться для проверяющих аргументом для квалификации его в качестве движимого имущества. Так, при осуществлении выездной налоговой проверки должностные лица налоговых органов вправе производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном ст. 92 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК РФ).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.

Покупка здания и земли: что с учетом и налогами

Ситуация: организация купила здание и права на земельный участок, на котором расположена недвижимость за 120 млн. руб. При этом в договоре купли-продажи цены за здание и участок не разделены. Кадастровая стоимость земли составляет 30 млн. руб. Кадастровая стоимость недвижимости составляет 50 млн. руб.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Относится ли земля к ОС? Основная цель эксплуатации — получение прибыли. Срок его использования должен превышать 1 год. Компания не должна перепродавать актив. Если приобретенный земельный участок удовлетворяет указанным четырем требованиям, то его можно принять в бухучете как основное средство.

Основания относить затраты, направленные на приобретение земельных участков, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей, отсутствуют. И продолжение: в отношении объектов основных средств предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления сумм амортизации. Отсутствие в гл. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации лишает общество возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы.

Методика классификации имущества на движимое и недвижимое в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество по основным средствам, принятым на учет после года

• металлические конструкции, размещенные на определенной территории, например, неподалеку от частного дома, дачи, жилого комплекса;
• контейнеры — «ракушки»;
• находящиеся в ведении садово – гаражного кооператива боксы;
• постройки, имеющие фундамент и прочные стены;
• другие здания, которые могут быть использованы для хранения автомобиля, например, подземные помещения в многоэтажных домах.

Правила стандартного расчета налога приведены в ст. 382 НК РФ. Сначала бухгалтер должен определить объекты налогообложения. Затем анализируется возможность применения льготных режимов и определяется налоговая база (среднегодовая стоимость имущества). Определяется ставка налога (данные есть в статьях Налогового кодекса). Для расчета налога используются следующие формулы:

Земельный участок является имуществом или нет

Территория может быть особо охраняемой, лесной, водной. Существует еще много участков. Полный их список находится в Приказе Минэкономразвития РФ №540 от 01.09.2014 г. В частной собственности может быть земельный участок для сельского хозяйства, возведения строений, личного хозяйства.

В первоначальную стоимость включаются суммы фактических затрат на покупку участка, в том числе государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности на землю (абз. 2 п. 5, п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).Согласно п. 1 ст. 130. п. 1 ст. 131. п. 1 ст.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 . В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

1. Это полностью спроектированный комплекс, в котором учтены потребности детей всех возрастов. Соответственно данная зона отдыха будет интересна как малышам, так и подросткам.
2. В комплексе подобрано оптимальное сочетание площадок для активного и пассивного движения. Соответственно существует возможность реализации разного рода игр.
3. Правильная планировка ведёт к компактности детской площадки. Это сокращает площадь дворовой территории и облегчает монтаж.

Турники, скамейки, лабиринты, место для костра и иные сооружения, расположенные на площадках, целесообразно учитывать комплексом объектов основных средств под единым инвентарным номером, поскольку они имеют одинаковый срок полезного использования и предназначены для выполнения единой функции (п. 45 Инструкции № 157н, п. 10 СГС «Основные средства».

Земельные участки к каой группе основных фондов их отнести

Постановление № 7 Госкомстата
РФ
[3] не содержит специальной формы первичного документа для оформления операции по постановке на учет земельного участка. Следовательно, организации вправе воспользоваться формой
№ ОС-1 « Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»
. Вместе с тем для организаций агропромышленного комплекса
Приказом Минсельхоза РФ № 750
[4] утверждена специализированная форма
№ 401-АПК«Акт на оприходование земельных угодий»
.
В акте отражаются следующие сведения: количество, вид угодий, качество земель, балансовая стоимость принимаемого на учет объекта.

В каждом из перечисленных случаев срок полезного использования участка устанавливается внутренними нормативными документами (учетной политикой). Сумма ежемесячных отчислений определяется исходя из срока использования. В учете ежемесячно отражается проводка Дт 02 Кт 01.

Первый Столичный Юридический Центр Телефон, +7 Является ли земельный участок объектом основных средств? В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Основные средства в процессе их эксплуатации постепенно подвергаются износу. Износ — это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Физический износ является результатом использования основных средств и воздействия внешних факторов. Моральный износ представляет собой процесс в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники. Амортизация – это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Все материальные активы длительного пользования, кроме земли, имеют ограниченный срок службы, вследствие чего стоимость каждой единицы этих активов распределяется на расходы предприятия систематически на каждый отчетный период, в течение всего срока полезной службы актива. По основным средствам различают:

20 Апр 2021      urist46         100      

Похожие записи
• 
  Образец Характеристики На Обучающегося Для Опеки
• 
  Госуслуги платёж принят и проведён
• 
  Можно заключить договор о материальной ответственности с руководителем отдела, инженером-энергетиком
• 
  Порядок Погашения Ипотеки